交易性金融资产主要是指企业在近期内为出售而持有的金融资产,例 如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产的核算包括交易性金融资产的取得、交易性金融资产 持有期间取得股利和利息的处理、交易性金融资产的期末计价和交易性金 融资产的处置等方面的内容。
为了核算企业持有的以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资 产,企业应设置交易性金融资产账户。交易性金融资产属于资产类科目,核算企业为交易目的所持有的债券 投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产’也在本科目核算。
本账户应当按照交易性金融资产的类别和品种,在交易性金融资产 账户分别设置成本、公允价值变动科目进行明细核算,其中公允 价值变动损益账户核算企业交易性金融资产等因公允价值变动而形成的 应计入当期损益的利得或损失。本账户期末余额在借方,反映企业期末持 有的交易性金融资产的公允价值。
取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为 其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未 发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为 应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
借记交易性金融资产——成本、应收股利/利息,贷记银 行存款,借记或贷记投资收益科目。出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其 初始人账金额之间的差额确认为投资收益,借记银行存款,贷记交 易性金融资产——成本、交易性金融资产——公允价值变动、投资收 益;同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或 贷记公允价值变动损益,贷记或借记投资收益。
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记 交易性金融资产一公允价值变动,贷记公允价值变动损益;如果资 产负债表日公允价值小于账面余额,则作相反分录。持有期间,收到买价中包含的股利/利息,借记银行存款,贷记 应收股利/利息、确认持有期间享有的股利/利息,借记应收股利/ 利息,贷记投资收益,同时,借记银行存款,贷记应收股利/利息。
票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。
2022年温馨浪漫的爱情句子
1、从现在开始,让我们一起去我们在一起有微妙的想法。2、自从遇见你,一颗心不再属于我我被你毒死了,但我不想要解药。3、请握着我期待的手,从此一起幸福的生活!4、结为夫妻,相亲相爱。5、我想让你知道,这...
变电站安全标语
1、煤场不是跑道慢慢走,慢慢卸,安全多了。2、氢气站的防火非常重要关掉手机。3、幸福在于安全,而生活在于劳动。4、非法安全无差错。5、检修工作要开始,别忘了办理工作票。6、小孔不堵,大孔难补。7、人人...
高情商让人听舒服的签名句子 不俗套的签名合集2022
真正治愈你的从来都不是什么时间,而是明白。心若计较处处有怨,心若放开处处阳光。再也没有那种一见如故的感觉了再也不会开口已忘言却心照不宣谈不上谁去原谅谁,老死不相往来就好。人到了一定的年龄,才能恍然醒悟...
很无助又很无奈的签名 迷茫期的签名大全2022
往事如烟,人面已故,只是时光不再,岁月荒芜。时间会抚平所有的伤痛,慢慢的,我就会忘记一切。我已经疲惫得承受不了任何,关于我们爱情的打击。避免失望的最好办法,就是不寄希望于任何人、任何事。慢慢熟练的演技...
又短又叩动人心的个性签名 短小精辟的个性签名
君不我知,己能知己。我们半生执着,我们一无所获。凝神尚能忆清词,闭目犹可听江声。期待让人越来越沉溺他笑着离开我却哭着挽留倒也不是太糟糕,至少我还能笑愚人节对你说我爱你你信幺他不是没空,只是没这么喜欢你...