企业在其经济活动过程中经常会产生一些纳税义务,纳税义务产生后, 应按国家税法的有关规定计算交纳税费。企业按税法规定应交纳的各项税 费包括 企业开展经营活动应交的增值税;提供劳务或销售产品应交纳的 消费税、营业税、城市维护建设税、资源税等教育费附加也一并计算交 纳;有所得税纳税义务的企业应交纳的所得税等。
应交税费核算的基本要求是 按照税法规定正确计算各种应纳的税费; 按照规定的列支渠道计入有关科目;正确反映各种应交纳的税费,并按规 定的纳税时间纳税。为了核算企业应交纳的各种税费,应设置应交税费账户,计算出 应交纳的税款时,借记营业税金及附加、管理费用等账户,贷记应 交税费;交纳税费时,借记应交税费,贷记银行存款账户。
借方 登记已交的各种税费,贷方登记应交的各种税费;期末借方余额为多交的 税费,贷方余额为应交未交的税费;各企业应按所交纳的税费种类进行明 细核算。其中属于一般纳税人的单位,其中应交增值税明细账中应设置进 项税额、已交税费、销项税额等专栏。
该科目应按税种开设明细科目进行明细核算,主要的明细科目有 应 交增值税、未交增值税、应交消费税、应交营业税、应交土地使 用税,应交城市维护建设税、应交资源税、应交房产税等。需要注意的是,企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的 税费,不通过应交税费科目核算。
应交增值税企业应在应交增值税明细账内,设置进项税额、已 交税费、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏, 并按规定进行核算。小规模纳税人只需设置应交增值税明细科目,不 需要在应交增值税明细科目中设置上述专栏。
单位一般在月份终了时,计算出应交纳的税费除一般纳税人交纳的 增值税,借记营业税金及附加、管理费用等账户,贷记应交税 费账户;交纳税费时,借记应交税费账户,贷记银行存款等账户。该账户应按所交纳的税费种类进行明细核算。
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